日本丸金融監督庁 監査先企業から監査報酬の受取を全面禁止

日本丸政府は本日、日本丸金融監督庁に対し、監査法人が監査先企業から監査報酬の支払を受けることは利益相反行為に当たるため、このような取引を全面禁止とするよう指示を出しました。日本丸会計士友達協会は、「それがなぜ利益相反行為に当たるのか全くわからない」とのコメントを発表し、日本丸国民を驚かせると同時に、日本丸国サベ総理大臣を呆れさせました。

日本丸政府、社会福祉法人に政治家や官僚が関与で私財を没収を決定

日本丸政府は本日の閣議で、社会福祉法人に政治家や官僚および公務員が関与した場合（たとえは4親等以内が理事になるなど）、一族郎党の私財を没収することを決定した。本日施行する。なお、社会福祉法人には会計監査が義務付けられ、所得税や固定資産税も当然、一般の会社と同じく課税されることになった。東部地検特捜部はこれをうけて、一気に政治家や官僚の関与を洗い出すべく、全国の探偵社を秘密裏に動員して調査し、摘発することにした。国税庁も一緒に働きますとコメントした。

セルフコントロールによる幻想の認識

今お金に関する心配は全くありません、と思い込むようにします。それから自問自答します。

 

今ポジティブな気分の側に居ますか？ どうせならポジティブな側に居ましょう。

 

今もし万が一、ネガティブな気分だとしたら、それは単なる幻想です。なぜなら人間の存在は幻想に過ぎないからです。

 

今何か失敗や苦しみや悲しみが原因でネガティブな気分だとしたら、それは単なる幻想です。なぜなら人間も周囲の事象も幻想に過ぎないからです。

 

人間も周囲の事象も幻想であることは明らかですが、その事実を他人に話しても意味がありません。なぜなら他人の存在が最も幻想だからです。

 

（『セルフコントロール』(p.1969)より）

Two ways influencing someone's behavior

Two ways influencing someone's behavior are as follows; 1. Antecedent, 2. Consequence.

(1) あらゆる経営管理は、最後は行動管理に行き着きます。（オーブリー・Ｃ・ダニエルズさんより）

(2) 行動に影響を与える２つの方法は①先行要因(Antecedents)と②結果(Consequence)です。

(3) 先行要因は行動を開始させるもの。結果は行動を継続させる、もしくは、行動を阻止するものです。

(4) 結果のタイプとしては次の４つがあります。
・正の強化（ニンジン）
・罰（鞭）
・消去（無視すればそのうち止む）
・負の強化（こうしなさい。さもなくば・・・）

(5) 上記の結果の４タイプのうちで、最も効果的なのは、正の強化(Positive reinforcement）であるといわれています。

1995 & 2002 precedents in Japan about internal control

BOD's Duty under the precedents in Japan (1995 & 2002) are as follows; 1995 Due care and fiduciary duty. 2002 Maintaining effectiveness of internal control.

日本における取締役の内部統制の構築等の義務に関しては、1995年と2002年に取締役の善管注意義務・忠実義務についての重要な判例がでました。1995年の大和銀行ニューヨーク支店巨額損失事件の判例で、内部統制の構築や監視が取締役会の善管注意義務および忠実義務の一部を構成することが確立しました。また2002年の神戸製鋼所株主代表訴訟事件では、経営陣が整備する内部統制は実効性を伴うものである必要があることが判例上で示されました。

Excellent management's thinking

Excellent management places him/herself in the customer's point of view.
経営者の重要な仕事のひとつは、常にお客様の立場に身を置いて、現場に注文を出すこと。自分が最初の客になるわけです。いつも社員に言うのですが、「お客様のために」というのは自分の目線です。「お客様の立場で」考える習慣こそ必要なんです。（セブン＆アイ・ホールディングス代表取締役会長兼ＣＥＯ　鈴木敏文さん, BUNGEISHUNJU 2014.6 p.150より）

New COSOの第4構成要素「モニタリング」の２つの原則の内容

New COSOの第5構成要素「モニタリング」の２つの原則は次のような内容です。

(16) 組織は、選択した開発、および内部統制の構成要素が存在し、機能しているかどうかを確認するために、継続的かつ/または独立した評価を、選択し、開発し、および実行します。

(17) 組織は、内部統制の不備を評価し、必要に応じて、上級管理職および取締役会を含めた是正措置をとる責任当事者に、伝達します。

New COSO 第5 コンポーネント（モニタリング）の着眼点（Principle・原則）

上のスライドは、第5コンポーネント（モニタリング）の着眼点（Principle・原則）のイメージです。１７の原則のうちの2つ（＃１6～＃１7）が第5コンポーネントに対応しています。

New COSOの第4構成要素「情報と伝達」の３つの原則の内容

New COSOの第4構成要素「情報と伝達」の３つの原則は次のような内容です。

(13)　組織は、内部統制の他の構成要素の機能をサポートするために、高品質かつ関連性の高い情報を取得、生成し、使用します。
(14）　組織は、内部的に、内部統制の他のコンポーネントの機能をサポートするために必要な内部統制の目的と責任を含む情報を、伝達します。
(15) 　組織は、内部統制の他の構成要素の機能に悪影響を与える事項について外部関係者とのコミュニケーションを行います。

New COSO 第4 コンポーネント（情報と伝達）の着眼点（Principle・原則）

上のスライドは、第4コンポーネント（情報と伝達）の着眼点（Principle・原則）のイメージです。１７の原則のうちの３つ（＃１3～＃１5）が第4コンポーネントに対応しています。

New COSOの第3構成要素「統制活動」の３つの原則の内容

New COSOの第3構成要素「統制活動」の３つの原則は次のような内容です。

(10)　組織は、目的の達成にむけたリスクを許容水準まで低減することに貢献するように、統制活動を選択し開発する。
(11）　組織は、目的の達成をサポートするためのテクノロジーに対する全般的統制活動を選択し開発する。
(12) 　組織は、何が期待されているかを確立する方針と、その方針を実際に行動に移すための手順を通して、統制活動を配備する。

New COSOの第2構成要素「リスクの評価」の４つの原則の内容

New COSOの第2構成要素「リスクの評価」の４つの原則は次のような内容です。

(6) 組織は、以下の５つの目的に関連するリスクの識別と評価を可能にするために十分な明確さをともないつつ、目的を特定する。
1.業務に関する目的、
2.外部報告目的の財務報告に関する目的、
3.外部報告目的の非財務報告に関する目的 、
4.組織内部における各種報告に関する目的、
5.コンプライアンスに関する目的.

 (7) 組織は、全社的な目的を達成するためのリスクを識別し、そのリスクがどのように管理されるべきかを決定するための一つの基礎として、リスクを分析する。

 (8) 組織は、目的を達成するためのすリスクを評価する上で不正の可能性を検討する。

 (9)組織は、内部統制システムに重大な影響を与える可能性のある変化を識別し評価する。

New COSO 第2 コンポーネント（リスクの評価）の着眼点（Principle・原則）

 

上のスライドは、第２コンポーネント（リスクの評価）の着眼点（Principle・原則）のイメージです。１７の原則のうちの４つ（＃６～＃９）が第２コンポーネントに対応しています。

New COSOの第１構成要素「統制環境」の５つの原則の内容

New COSOの第１構成要素「統制環境」の５つの原則は次のような内容です。
(1) 組織が誠実性と倫理的価値へのコミットメントを示しているか。 (2) 取締役会が、経営陣からの独立性を有し、内部統制の構築と運用の監視しているか。 (3) 経営陣は、取締役会の監視の下で、目標達成のための組織構造、レポーティングライン、および適切な権限と責任の在り方を確立しているか。 (4) 組織は目標達成のために必要な有能な人材の誘致や、能力開発、および人材の維持に対してコミットメントを示しているか。 (5) 組織は、その構成員個人に対して、内部統制に関する責任を有していることを明確に理解させているか。

New-COSO 第１コンポーネント（統制環境）の着眼点（Principle・原則）

ＣＯＳＯ内部統制の総合的フレームワークは２０１３年５月にアップデートされました。

アップデート前は、内部統制が５つのコンポーネント（構成要素）から成っていることを示すところまでで留まっていましたが、アップデートによって、５つのコンポーネントが機能していることを評価する際の着眼点まで提案を広げています。この着眼点のことを、New-COSOではPrinciple（原則）と名付けており、１７の原則があります。

上のスライドは、第１コンポーネント（コントロール環境）の着眼点（Principle・原則）のイメージです。１７の原則のうちの５つが第１コンポーネントに対応しています。

COSO's five components of Internal Control

　　　　　　

 

内部統制が経営管理と密接な関係にあることは、すでに述べましたが、（経営管理に必須の２つの構成要素とは　ご参照）、金融機関の経営管理の土台の中にもしっかりと含まれています。それは、1992年9月にＣＯＳＯ委員会が「内部統制（インターナル・コントロール）の総合的フレームワーク」（ＣＯＳＯレポート）として公表し、2013年5月にＵｐｄａｔｅされたNew COSOです。

ＣＯＳＯレポートでは、統制目標（業務の有効性と効率性、財務報告の信頼性、関連法規の遵守）の達成に関して、合理的な保証を提供することを意図した事業体の取締役会、経営者、およびその他の構成員によって遂行されるプロセスとして内部統制を位置づけ、そのプロセス、経営者による内部統制の有効性の評価に関する報告等の方法を示しました。

 

内部統制は５つの相互に関連のある要素によって構成され、これらの構成要素が十分に機能していない場合には内部統制が不十分となる危険性があります。その５つの構成要素は、①コントロール環境、②リスク評価、③コントロール活動、④情報とコミュニケーション、⑤モニタリング活動です。

日本の金融機関の経営管理の土台

金融機関の経営管理は、一言で表現するのが難しいと思います。しかし、金融機関が存在している環境や法的仕組などの視点を整理すると理解しやすいと思います。

ここでは、日本の金融機関でグローバルに業務展開している場合を考えます。

この場合の環境や法的仕組みからは、以下のような視点が考えられます。
 

１、日本の会社として存在する法的枠組による視点

２、一般的会社・組織を経営する際の視点

３、日本の金融機関として当局が行う規制・監督の視点

４、国際的な金融システムの安定を目的とした金融監督に関する視点
 

これらを踏まえて図にしたものが上のスライドです。１～４に対応するもものは主に次の通りです。
 

＜日本の金融機関の経営管理の土台＞

①会社法・会計基準等

②OECD Corporate Governance, COSO-ERM, New COSO

③日本の金融規制・監督制度

④グローバルな金融規制・監督制度

 

ここで注意すべきことは、上記の土台を盲目的に経営管理に取り入れるのではなく、個々の金融機関ごとに自己の責任において、業務の特徴、存立基盤、経営を取り巻く環境を十分に把握した上で活用していくことが大切です。

Importance of Internal Control

Internal control is one of the components of Corporate Management. At the same time, the content of the listing examination at the time of the IPO and the practice of developing, operating, and evaluating internal control will be approximately the same.

 

内部統制は、経営管理の構成要素の一つであると同時に、IPOの際の上場審査の内容と、内部統制の構築•運用•評価の実務が、概ね重なります。

 

 

経営管理で考慮すべき視点の広さのイメージ The area to be considered in Corporate Management (Image)

経営管理はすべての会社や組織にある機能であると言えます。　中でも金融機関は、一般企業に比べて、経営管理において考慮を要請される視点が広くあります。つまり、金融機関の経営管理を研究することによって、幅広い考察を行うことができ、しかも一般企業への応用もできると考えられます。　したがいまして、これから、金融機関（銀行）の経営管理とその構成要素である内部統制システムについて、研究を進めたいと思います。

経営管理に必須の２つの構成要素とは Two essential components of Corporate Management

経営管理に必須の構成要素は次の２つです。

 

①適切な経営方針の策定
②適切な内部統制の枠組

「経営管理」とは、会社や組織にとって、経営方針等により設定された目標を達成するための組織全体の枠組のことです。この経営管理を機能させるには、組織を取り巻く経営環境や経営課題を的確に把握し、適切に対応できる態勢を構築することが必要です。この時に重要になるのが、上記２つの要素です。

 

Two essential components of Corporate Management are as follows;
1. Development of appropriate business policies
2. Framework of appropriate internal controls

The term "corporate management" refers to the framework of the entire organization to achieve the goals for the company or organization, set by the business policies, etc.. To work Corporate Management, it is necessary to get accurate understandings of management issues and business environment surrounding the organization and to build a system that can respond appropriately to them. At this time, the two elements mentioned above should be considered carefully.